第十一章 所得税会计（差异类型）

一：永久性差异：由于会计制度和税法在计算收益，费用或者损失时的口径不同，所产生的税前会计利润和应税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在各期转回 主要有以下几种类型： a:按照会计制度核算是作为收益计入会计报表，在计算应税所得额时不计入。如企业的国债利息收入。 b:按照会计制度核算不作为收益计入会计报表，在计算应税所得额时作为收益。如企业用自己的产品用于在建工程等。 c:按照会计制度核算是确认为费用或者损失计入费用或损失时，而计算应税所得额不能计入费用或损失的。如企业的各种赞助费。 d:按照会计制度在核算是不计入费用或者损失，在计算应税所得额允许扣减。 二：时间性差异：主要是税法和会计制度在确认收益，费用，损失的时间不同而产生的税前利润与会计应纳税所得额的差异。 a:按照会计制度确认为收益，但按照税法需待以后期间确认为应税所得。如按会计制度，对长期投资的采用权益法核算企业。 b:按照会计制度确认为费用/损失，但按照税法规定需待以后期间从应税所得中扣减。如产品保修费用，按照权责发生制可于产品销售的当期计提；但是税法规定于实际发生时从应税所得中扣除。 c:按照会计制度应当于以后期间确认为收益，但按照税法规定需计入当前应税所得。 d:按照会计制度应当在以后期间确认为费用或损失，但按照税法可以从当期应税所得中扣减。 如：固定资产的折旧。