在税率发生变化情况下的会计处理

一：递延法： 是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。

   递延法的特点：（1）:采用递延法核算时，资产负债表上放映的递延税款余额，并不代表收款或付款。递延税款的帐面余额是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认，而不是按照现行的税率进行计算。

               （2）：a:本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额-本期转回的前期确认的递延税款贷项金额

                    b:本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额=本期发生的应纳税时间性差异*现行所得税税率

                  本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额=本期发生的可抵减时间性差异*现行所得税税率   

                    c:本期转回的前期确认的递延税款借项金额=本期转回的可抵减本期应税所得税的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）*前期确认递延税款时的所得税税率

         

 二：债务法：是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递烟和非配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动的情况下或开征新税的情况时，需要调整递延税款的帐面余额。

   债务法的特点：本期的时间性差异预计对未来的所得税的影响金额，在资产负债表上作为未来税款的债务，，或者作为代表为预付未来税款的资产。在采用债务法进行会计处理时，递延税款的帐面余额按照现行所得税税率计算，而不是按照产生时间性差异的时间所适用的税率计算。因此，在开征新税或者税率变动的情况下，递延税款的帐面余额要进行相应的调整。